Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на дивиденды чуп в 2024 году в РБ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Не затрагивают. Налоговые правоотношения с участием иностранных элементов зачастую регулируются нормами международных договоров (соглашениями об избежании двойного налогообложения). Если нормами международных договоров установлены иные нормы, чем те, которые предусмотрены Налоговым кодексом, то, как правило, применяются нормы международного договора.
Вопрос 2. Я являюсь гражданином Беларуси и налоговым резидентом Грузии, но получаю доход в виде дивидендов от белорусской компании. Затрагивают ли меня рассматриваемые изменения?
Нормы соглашений об избежании двойного налогообложения, как правило, устанавливают верхний предел ставки налогов, который может быть удержан у источника выплаты дохода. По соглашению с Грузией предельная ставка подоходного налога в Беларуси для физических лиц — налоговых резидентов Грузии, которые при этом являются учредителями белорусского юрлица и подлинными владельцами доходов, установлена в 10% по дивидендам. Это значит, что дивиденды будут облагаться в Беларуси подоходным налогом в 10% вне зависимости от их величины.
Следует обратить внимание, что Совет Министров (его Президиум) вправе приостанавливать исполнение международных соглашений об избежании двойного налогообложения с государствами, включенными в перечень иностранных государств, совершающих недружественные действия в отношении белорусских юридических и (или) физических лиц. Грузия, Казахстан, ОАЭ и многие другие страны в принципе не включены в указанный перечень, а в отношении включенных в перечень (например, страны ЕС) решения о приостановлении исполнения соглашений не принимались.
Традиционно индексируются размеры годовых пределов освобождаемых от налогообложения доходов (ст. 208 НК, п. 94 ст. 1 Проекта).
|
Вид дохода |
Освобождаемый доход, белорусских рублей |
|
|
2023 |
2024 |
|
|
Доходы, полученные в результате дарения, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно – в сумме от всех источников в течение налогового периода (п. 22 ст. 208 НК) |
9338 |
10431 |
|
Не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (п. 23 ст. 208 НК), получаемые от: |
||
|
организаций и ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП – от каждого источника в течение налогового периода |
2821 |
3151 |
|
иных организаций и ИП – от каждого источника в течение налогового периода |
186 |
208 |
|
Доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций РБ – от каждого источника в течение налогового периода (п. 24 ст. 208 НК) |
4830 |
5395 |
|
Безвозмездная (спонсорская) помощь, а также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке, пожертвования, полученные инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей – в сумме от всех источников в течение налогового периода (п. 29 ст. 208 НК) |
18 660 |
20843 |
|
не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от профсоюзных организаций, объединений профсоюзов членами таких организаций, в том числе в виде матпомощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пунктах 14, 29 и 30 настоящей статьи), от каждой профсоюзной организации, объединения профсоюзов в течение налогового периода в денежной и натуральной формах (п. 38 ст. 208 НК) |
1200 |
1340 |
Дивидендами принято называть прибыль, которая осталась в распоряжении организации после уплаты налогов и других обязательных платежей. Если ты единственный учредитель ЧУП или ООО, то можешь снять себе прибыль как дивидендный доход. Если учредителей два и более, вы можете распределить её между собой.
Законодательно дивиденды ― доход, начисленный собственнику (учредителю, совладельцу) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения (п.2.4 ст.13 НК).
Говорить о дивидендах можно только тогда, когда есть прибыль. Её нужно рассчитать и распределить таким образом, чтобы после выплаты дохода собственнику предприятие не стало неплатежеспособным. То есть в обороте должны остаться деньги, которых достаточно для нормального функционирования компании и погашения задолженностей.
Какими документами сопровождается снятие дивидендов
Есть 2 формы документа для выплаты дивидендов:
1. решение собственника ― если учредитель один;
2. протокол общего собрания участников ― если учредителей два и более.
В решении / протоколе обязательно пропиши:
— период, за который выплачиваются дивиденды,
— сумму, начисленную каждому участнику,
— срок выплаты.
«Дивиденды за 2018 финансовый год в сумме 60 000 рублей выплатить 1 июня 2019 года».
Срок может быть растянут во времени. Например, есть нераспределённая прибыль оконченного отчётного периода, но не хватает свободных денег для её выплаты. Тогда можно установить срок выплаты не единовременно, а в течение какого-то периода: «дивиденды за 2018 финансовый год в сумме 60 000 рублей выплатить в срок до 1 июня 2019 года». Это нужно отметить в распоряжении учредителя (протоколе собрания). Тогда перечислять доход можно в любое время, когда появятся свободные средства, без ущерба текущей деятельности предприятия.
Вернёмся к примеру 1.
Прибыль за финансовый год ― 60 000 руб. В феврале ты приняла решение о её распределении. Но на счету всего 15 000 руб.
Вариант 1. В протоколе указать, что сумма дивидендов, 60 000 рублей, выплачивается учредителю до 1 июля 2019 (как вариант). В этом случае можно перечислить часть суммы уже сейчас ― исходя из платёжеспособности организации. А далее ― по мере наличия свободных средств на счету.
Вариант 2. В протоколе указать, что распределяем на выплату дивидендов 15 000 руб. Сумму 45 000 руб. оставить нераспределённой. Она просто номинально есть. Вернуться к решению её судьбы можно позже, в любой момент.
О налогообложении дивидендов
Новой редакцией Налогового кодекса Республики Беларусь, действующей с 1 января 2019 г., (далее – Кодекс) в целях стимулирования реинвестирования прибыли предусмотрены пониженные (льготные) ставки налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц (далее — подоходный налог) в отношении доходов в виде дивидендов.
Так, пунктами 5 и 6 статьи 214 Кодекса, установлены льготные ставки подоходного налога:
6 процентов, если прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации – резидентами Республики Беларусь в течение трех предшествующих календарных лет подряд;
0 процентов, если прибыль не распределялась между указанными лицами в течение пяти предшествующих календарных лет подряд.
При этом, как отметило Министерство финансов Республики Беларусь в своем письме от 15.03.2019 № 5-1-30/2773, вышеуказанными нормами не урегулирован порядок налогообложения дивидендов, распределяемых между участниками (акционерами) белорусской организации – нерезидентами Республики Беларусь.
В связи этим, Министерство финансов Республики Беларусь полагает, что льготные ставки могут применяться только к доходам, получаемым физическими лицами – резидентами Республики Беларусь. Для их применения необходимо, чтобы в течение трех либо пяти лет подряд у организации имелась возможная к распределению (но не распределенная между участниками (акционерами) такой организации – резидентами Республики Беларусь) прибыль.
Таким образом, указанные ставки не могут применяться белорусской организацией, участниками которой являются только нерезиденты Республики Беларусь, независимо от периода, в течение которого прибыль не распределялась.
Также указанные ставки не могут применяться белорусской организацией, участниками которой являются как резиденты,
так и нерезиденты Республики Беларусь, при выплате дивидендов нерезидентам.
Аналогичный порядок применяется при налогообложении налогом на прибыль дивидендов, выплачиваемых организациями.
Учитывая изложенное, в ситуации 1, представленной в вашем запросе от 17.01.2019 № 8-18/00191, поскольку прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации — резидентами Республики Беларусь в течение пяти предшествующих календарных лет последовательно, то при принятии решения в 2019 г. (одного или нескольких) о распределении прибыли на выплату дивидендов указанным лицам, налогообложение подоходным налогом таких доходов, выплачиваемых:
— физическим лицам — резидентам Республики Беларусь, осуществля-ется по ставке в размере 0 процентов;
— физическим лицам — резидентам иностранных государств — по ставке в размере 13 процентов. При этом, в случае представления налоговому агенту физическим лицом подтверждения о том, что он является резидентом иностранного государства, с которым имеется международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения, выданного (заверенного) уполномоченным органом иностранного государства, налогообложение доходов в виде дивидендов, выплачиваемых такому лицу, осуществляется с учетом положений статьи 5 и пункта 4 статьи 224 Кодекса.
Можно ли одновременно при осуществлении одного вида деятельности быть ИП и платить НПД
МНС разъясняет, что физлица, планирующие применение НПД с осуществлением видов деятельности, по которым такие лица одновременно осуществляют предпринимательскую деятельность и зарегистрированы в качестве ИП, не вправе в таком случае применять налог на профессиональный доход.
Например.
1. ИП осуществляет деятельность по фотосъемке. При этом планирует одновременно осуществлять аналогичную деятельность по фотосъемке в качестве физического лица – плательщика налога на профессиональный доход. С учетом того, что деятельность осуществляется в качестве индивидуального предпринимателя, одновременное осуществление такой же деятельности в качестве плательщика налога на профессиональный доход неправомерно.
2. Физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП, осуществляет деятельность по фотосъемке и планирует одновременно осуществлять в качестве плательщика налога на профессиональный доход деятельность репетитора. С учетом того, что ИП и физическим лицом осуществляются различные виды деятельности, то осуществление таких видов деятельности в качестве ИП и плательщика налога на профессиональный доход правомерно.
Плюсы и минусы для ИП в переходе на новый налог
Преимущество налога на профдоход в том, что в него включены взносы в ФСЗН, дополнительно платить их не придется. Плательщику не нужно вести бухучет, подавать декларации — это тоже должно упростить жизнь.
— Нюанс по сравнению с оформлением ИП — налог на профдоход уплачивается каждый месяц, а не раз в квартал, как привыкли «ипэшники». Если при ведении бизнеса много затрат, то при уплате налога на профдоход их нельзя учесть, а при общей системе налогообложения для ИП можно.
Важно учесть, что при самозанятости и уплате налога на профдоход не может быть наемных работников.
Если планируется не работать одному, а привлекать работников по договору подряда, трудовому договору, тогда налог на профдоход и самозанятость не подойдут, нужно рассматривать ИП или юрлицо. ИП может нанимать до трех человек в целом по договору подряда и трудовому договору. Если бизнес крупный и трех сотрудников мало, нужно оформлять юрлицо.
Прогрессивная ставка налога на прибыль — 25%
Для белорусских организаций (филиалов, представительств, обособленных подразделений юридических лиц Республики Беларусь), у которых в текущем налоговом периоде налоговая база налога на прибыль превысила 25 млн рублей, ставка налога на прибыль устанавливается в размере 25% в течение всего налогового периода.
Примечание
Напоминаем, что налоговый период — это год, а значит, судя по всему, налог нужно будет пересчитать по повышенной ставке с начала года, даже если превышение возникло в конце года.
Прибыль, полученная от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, определяемый Советом Министров, ранее облагалась налогом на прибыль по ставке 5%. Сейчас ставка будет заменена на 10%.
Прибыль, полученная от реализации произведенных плательщиком продуктов питания для детей раннего возраста, облагается налогом на прибыль по ставке в размере 5%.
В статьях 240 и 241 НК изменены размеры базы для расчета земельного налога и увеличены ставки.
Пример: ставка земельного налога на участки, по которым в качестве налоговой базы применяется площадь участка (в частности для жилой усадебной зоны), установлена в размере 31,58 тыс. бел руб. за гектар в 2024 году против 29,38 тыс. бел руб. за гектар в 2023-м.
Приостановлена до 1 января 2027 года льгота по земельному налогу на участки, занятые объектами основных средств, участвующими в производстве либо приеме (получении), преобразовании, аккумулировании и (или) передаче электрической энергии, производимой возобновляемыми источниками энергии, земельные участки, занятые водохранилищами и берегоукрепительными сооружениями, используемыми для производства энергии гидроэлектростанциями, а также земельные участки, предоставляемые для строительства, реконструкции таких объектов основных средств.
ИП, преимущества и недостатки
Одним из основных преимуществ ИП является то, что владелец полностью контролирует бизнес и ему не нужно делиться прибылью или принятием решений с другими сторонами. ИП разрешено брать к себе на работу до 3 наемных лиц.
Ставка налога по общей системе для ИП РБ в 2023 и 2024 годах — 20% от прибыли. С 2024 года для ИП устанавливается еще одна ставка подоходного налога в размере 30% при получении валовой выручки свыше 500 тыс. рублей за год.
С 2023 отменена бывшая очень удобной для ИП возможность применения упрощенной системы налогообложения (ранее ставка по УСН составляла всего 5- 6%). Но есть возможность применения единого налога.
Имущество ИП находится в личной собственности, однако ИП несет личную ответственность по долгам и обязательствам бизнеса, а это означает, что его личные активы могут оказаться под угрозой в случае банкротства бизнеса. Минус ИП — сложность продажи бизнеса, если такая необходимость наступает. Если вы, к примеру, откроете кафе и оформите аренду помещения на ИП, а потом из-за переезда вам нужно его продать, то сделать это у вас не получится. Либо придется пройти квест с просьбой к собственнику помещения переоформить аренду на другое юрлицо. В случае госаренды, тем более госаренды через аукцион, сами понимаете, такое переоформление аренды на нового собственника будет невозможно. А в случае с ООО Вы бы просто переоформили учредителя (учредителей).
Думаю, многие знают, что на сегодня все еще действует объявленная еще в 2021 году приостановка (заморозка) регистрации ИП в Минске. Как выход, есть возможность регистрации ИП в любом другом регионе. Для осуществления предпринимательской деятельности в Минске осталась лазейка — это регистрация ИП в Минском районе, с которой вы сможете работать как предприниматель в Минске.
Условия для распределения и выплаты дивидендов
Какие условия должны соблюдаться для распределения и выплаты дивидендов, зависит от организационно-правовой формы юрлица, которое их распределяет, и положений его устава. В отношении хозобществ такие условия установлены в том числе законодательством (ч. 1, 5 ст. 72, ч. 1, 4 ст. 96, ч. 6 ст. 112 Закона о хозобществах). Их обязательно соблюдать. Они в основном призваны не допустить ухудшения финансового состояния юрлица в результате выплаты дивидендов.
Порядок распределения и выплаты дивидендов также отличается в зависимости от организационно-правовой формы юрлица, которое их распределяет. Такой порядок должен быть закреплен в уставе юрлица (абз. 11 ч. 2 ст. 14, ч. 3 ст. 72, ч. 1 ст. 96, ч. 6 ст. 112 Закона о хозобществах; абз. 7 п. 6 ст. 113 ГК). В части, не урегулированной уставом, указанный порядок может быть определен в ЛПА. Например, в Положении о дивидендной политике или в Положении о порядке распределения прибыли между участниками.
Сумма прибыли, отраженная в балансе по строке 460 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», может быть направлена на выплату дивидендов.
Если дивиденды выплачиваются физическим лицам, необходимо исчислить подоходный налог, удержать его и перечислить в бюджет.
При выполнении определенных условий к сумме рассчитанного дохода в виде дивидендов могут быть применены налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественный (ч. 1 п. 3 ст. 199 НК).
Дата фактического получения дохода в виде дивидендов определяется как день принятия решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов (подп. 1.9 ст. 213 НК). На эту дату исчисляется сумма подоходного налога, которая подлежит удержанию и перечислению в бюджет (п. 1 ст. 216 НК).
По общему правилу подоходный налог с дивидендов исчисляется по ставке 13% (п. 1 ст. 214 НК). Но могут применяться и иные ставки: 6% или 0%. Условия применения этих ставок подоходного налога такие же, как и для налога на прибыль (п. 5, 6 ст. 214 НК, письмо МНС и Минфина N 2-2-10/00253/5-1-30/24).
Исчисленная сумма подоходного налога удерживается из дивидендов непосредственно при их фактической выплате. Срок перечисления исчисленного и удержанного с дивидендов подоходного налога зависит от того, в какой форме они будут выплачиваться (п. 4 и 6 ст. 216 НК).
Обязательные страховые взносы в ФСЗН и страховые взносы в Белгосстрах на суммы дивидендов не начисляются независимо от того, являются ли их получатели работниками организации, которая начислила дивиденды, или нет.
Налог на дивиденды чуп в 2022 году в рб
- подоходного налога, который осуществляется при общей системе налогообложения
- НДС по оборотам по реализации товаров (услуг, работ) и имущественных прав на территории РБ
- экологического налога
- налога за изъятие, добычу природных ресурсов
- местных налогов и сборов, которые уплачиваются при осуществлении видов деятельности, признаваемых, в соответствии с законодательством, объектом налогообложения по единому налогу
- осуществление деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)
- реализация прочих товаров (работ, услуг) индивидуальным предпринимателям, из розничной торговой сети, а также иным физическим лицам на основании договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров
Распределение чистой прибыли по направлениям ее использования может быть определено уставом организации, либо в уставе может быть оговорено, что распределение прибыли по направлениям ее использования и периодичность выплаты дивидендов определяются собственником организации.
Согласно ст.35 Налогового кодекса РБ (далее — НК) для целей налогообложения дивидендом признается любой доход, начисленный унитарным предприятием собственнику его имущества, иной организацией (кроме простого товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения. При этом установлено, что к дивидендам приравниваются доходы, получаемые по соглашениям (долговым обязательствам), предусматривающим участие в прибылях.
Отмена льгот и преференций
Это далеко не все налоговые новации, которые будут введены в 2024 году. «Оптимизация» приведет к отмене или пересмотру следующих льгот:
- отменяется льгота по налогу на прибыль в отношении валовой прибыли от операции с корпоративными облигациями, условиями эмиссии которых предусмотрен срок обращения менее одного года, или предусмотрена возможность осуществления эмитентом досрочного их погашения либо выкупа в течение года с момента их размещения
- повышается льготная ставка с 5 до 10%, от реализации высокотехнологичных товаров собственного производства
- отменяется льгота для производителей продуктов питания для детей раннего и дошкольного возраста с введением налогообложения прибыли по реализации такой продукции по ставке 5%
- обменяется льгота и вводится налогообложение по пониженной ставке 0,1% по налогу на недвижимость в отношении законсервированных капитальных строений зданий и сооружений организации, а также зданий и сооружений РУП «Белпочта».
В статьях 240, 241 изменены величины базы для расчета земельного налога и увеличены ставки.
Примечание: ставка земельного налога на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы земельного налога применяется площадь земельных участков производственной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 21 531 бел. руб. за гектар в 2024 году против 20 029 бел. руб. за гектар в 2023 г.
Приостановлена до 1 января 2027 года льгота по земельному налогу на земельные участки, занятые объектами основных средств, участвующими в производстве либо приеме (получении), преобразовании, аккумулировании и (или) передаче электрической энергии, производимой возобновляемыми источниками энергии, земельные участки, занятые водохранилищами и берегоукрепительными сооружениями, используемыми для производства энергии гидроэлектростанциями, а также земельные участки, предоставляемые для строительства, реконструкции таких объектов основных средств.